Pravila EU o obveznem razkritju, znana kot DAC6 (Direktiva (EU) 2018/822), zavezujejo posrednike, kot so davčni svetovalci, računovodje, banke in odvetniki, da davčnim organom, na Nizozemskem nizozemski davčni upravi (Belastingdienst), prijavijo čezmejne aranžmaje z določenimi značilnostmi. Glavna izjema: odvetnik, ki ga zavezuje odvetniška poklicna skrivnost, je oproščen, dolžnost pa se nato prenese na druge posrednike ali na stranko. Ta članek se ne ukvarja s fiskalnimi prednostmi katerega koli aranžmaja, kar je zunaj naše prakse; obravnava pa, kdo nosi obveznost, kaj se zgodi, če se ta spregleda, in kako je to povezano z zaupnostjo.
Kazalo
Kaj sproži dolžnost poročanja?
Čezmejni aranžma postane predmet poročanja, ko kaže enega od značilnosti, navedenih v prilogi k direktivi. Primeri so klavzula o zaupnosti glede davčne ugodnosti, provizija, povezana s pridobljeno davčno ugodnostjo, ali uporaba podjetja z izgubo za znižanje davka. Ali aranžma izpolnjuje pogoje, je predmet pravne presoje; to je treba z utemeljitvijo zabeležiti že pri oblikovanju aranžmaja, saj 30-dnevno obdobje poročanja pušča malo prostora za kasnejšo rekonstrukcijo.
Kdo mora poročati?
Posrednik, ki načrtuje, trži, organizira ali daje na voljo ureditev ali ki pomaga pri njeni izvedbi, poroča prvi. Če je vključenih več posrednikov, mora poročati vsak, razen če lahko dokaže, da je drug posrednik že vložil iste podatke pri Belastingdienst. Vodite dokazila o tem, kdo je vložil zahtevo in kdaj, namesto da to predvidevate.
Kdaj dolžnost preide na stranko?
Kadar noben posrednik ni dolžan poročati, na primer zato, ker je edini posrednik privilegirani odvetnik ali ima sedež zunaj EU, mora poročati davčni zavezanec. Spori med svetovalcem in stranko se običajno začnejo tukaj: stranka pozno odkrije dolžnost, medtem ko je 30-dnevni rok že začel teči.
Kaj pa, če velja zaupnost poklicne skrivnosti odvetnika?
Odvetnik, ki ga zavezuje odvetniška zaupnost (verschoningsrecht), je oproščen poročanja. Sodišče EU je v zadevi Orde van Vlaamse Balies (zadeva C-694/20 z dne 8. decembra 2022) razsodilo, da zahteva, da tak odvetnik obvesti druge posrednike o svoji dolžnosti poročanja, krši zaupnost komunikacije med odvetnikom in stranko v skladu s členom 7 Listine EU o temeljnih pravicah. Odvetnik mora stranko (davkoplačevalca) še vedno obvestiti, da je dolžnost poročanja zdaj na njem.
V sodbi iz leta 2024 je Sodišče dodalo, da ta zaščita velja le za odvetnike, ki opravljajo prakso. Davčni svetovalci in drugi strokovnjaki se nanjo ne morejo sklicevati, niti kadar jim nacionalna zakonodaja dovoljuje zastopanje strank.
Kaj se zgodi, če ne poročate?
Belastingdienst lahko naloži upravno globo, v resnih primerih pa lahko javno tožilstvo (Openbaar Ministerie) sproži pregon v skladu s fiskalnim kazenskim pravom. Obstaja tudi civilna odgovornost: svetovalec, ki ni prijavil ali ni obvestil stranke o prenosu dolžnosti, je lahko stranki odgovoren v skladu s členom 7:401 nizozemskega civilnega zakonika (BW) za globo, ki jo stranka nato prejme.
Kaj morate preveriti kot svetovalec?
- Ste pisno ocenili, ali ima ureditev zaščitni znak?
- Ali veste, kateri drugi posredniki so vključeni in kdo vloži zahtevo?
- Ali hranite dokazilo, da je vložil drug posrednik, če se nanj zanašate?
- Če ste odvetnik, ki se zanaša na privilegij odvetniške službe, ali ste svojo stranko pisno obvestili, da je dolžnost prešla nanjo?
- Ali vaša pogodba o sodelovanju določa naloge ocenjevanja, vlaganja in obveščanja?
Kaj morate kot stranka preveriti?
- Vam je svetovalec povedal, ali je treba aranžma prijaviti?
- Je vaš svetovalec pisno potrdil, kdo in kdaj vloži zahtevo?
- Če je vaš edini svetovalec privilegirani odvetnik ali ima sedež zunaj EU, ali ste pripravljeni vložiti svojo zahtevo v 30 dneh?
- Ste svojemu svetovalcu pravočasno posredovali informacije, ki jih potrebuje?
Kaj lahko storimo za vas pri poročevalskih obveznostih DAC6?
Naši korporativni odvetniki svetujejo glede pravne plati obveznosti; za davčno oceno dogovora sodelujemo z davčnim strokovnjakom. Lahko:
- V pismu o zavezi pripravite klavzule, ki razporejajo dolžnosti poročanja in obveščanja.
- Ocenite, ali za vašo vlogo velja zaupnost odvetnikov.
- Svetujte svetovalcu ali stranki o odgovornosti po zamujeni vložitvi.
- Ukrepajte v sporu med svetovalcem in stranko o tem, kdo bi moral vložiti tožbo.
Povzetek
- DAC6 od posrednikov zahteva, da v 30 dneh poročajo o čezmejnih aranžmajih z določenimi značilnostmi.
- Če noben posrednik ni dolžan poročati ali pa je edini posrednik privilegirani odvetnik, se dolžnost prenese na davkoplačevalca.
- Od zadeve C-694/20 naprej privilegirani odvetnik ni dolžan obvestiti drugih posrednikov, mora pa obvestiti stranko; davčni svetovalci se na to privilegij ne morejo sklicevati.
- Zamujena vložitev lahko povzroči globo, davčno kazensko odgovornost in civilno odgovornost stranke.
