Skladnost s predpisi o kriptovalutah: s katerimi tveganji se sooča vaše podjetje?

Podjetje, ki sprejema, hrani ali plačuje s kripto sredstvi, prevzema pravna tveganja, ki imajo malo skupnega s tehnologijo. Glavna so odgovornost za pranje denarja v skladu s členi od 420bis do 420quater nizozemskega kazenskega zakonika (Wetboek van Strafrecht), preverjanje sankcij v skladu z Zakonom o sankcijah iz leta 1977 (Sanctiewet 1977) in natančno računovodstvo sredstev, katerih vrednost se močno spreminja; izjema je, da licenco MiCA od AFM potrebujejo le profesionalni ponudniki kripto storitev. Naš članek o regulaciji kriptovalut in MiCA obravnava režim licenciranja; ta pa tveganja skladnosti, ki nastanejo tudi, kadar licenca ni potrebna.

Zakaj kriptovalute pritegnejo pozornost zaradi pranja denarja?

Ker naslov denarnice sam po sebi ne razkriva, kdo stoji za njo. Kriptovalute, kot sta Bitcoin in Ethereum, delujejo na verigi blokov: skupni knjigi, ki beleži vsako transakcijo, vendar je ne nadzoruje nobena posamezna stranka. Če ne morete dokazati, od kod prihajajo kripto sredstva, ki jih prejmete, vas lahko javno tožilstvo (Openbaar Ministerie) in FIOD pritegneta v kazensko preiskavo, tudi če sami niste storili ničesar narobe.

Kaj pravi nizozemska zakonodaja o pranju denarja?

Pranje denarja je kaznivo dejanje v treh oblikah, najlažja pa ne zahteva nobenega naklepa. Člen 420bis kazenskega zakonika kaznuje prikrivanje ali prenos premoženja, pri čemer se ve, da izvira iz kaznivega dejanja. Člen 420ter zvišuje najvišjo kazen, kadar je pranje denarja navada (gewoontewitwassen). Člen 420quater zajema krivdno pranje denarja (schuldwitwassen): niste vedeli, vendar bi morali razumno sumiti na kriminalni izvor. Vse tri oblike se kaznujejo z zaporno kaznijo in denarno kaznijo; najvišja kazen se zvišuje glede na stopnjo naklepa in navade.

Kako so nizozemska sodišča to uporabila za bitcoin?

Nizozemska sodišča so večkrat obsodila ljudi zaradi pranja denarja, pri čemer izvora bitcoinov ni bilo mogoče pojasniti, in so sprejela, da banke prekinejo razmerja iz istega razloga:

• Okrožno sodišče v Midden-Nederlandu je moškega obsodilo zaradi ponavljajočega se pranja denarja, ker je soobtožencu dovolil, da je s svojega bančnega računa dvignil približno 1.65 milijona evrov od prodaje bitcoinov na trgih temnega interneta. Sodišče je razsodilo, da je zavestno sprejel veliko verjetnost, da denar izvira iz kaznivega dejanja (ECLI:NL:RBMNE:2017:5716, 14. november 2017).
• V zadevi, ki izhaja iz preiskave FIOD z naslovom »IJsberg« o trgovcih z bitcoini, je okrožno sodišče v Rotterdamu obsodil osumljenca pranja denarjaBitcoini v njegovi denarnici so deloma prihajali s tržnic temnega spleta; zamenjal jih je za gotovino prek trgovca, ki je zaračunaval 5–7-odstotno provizijo, in nikoli ni pojasnil njihovega izvora (ECLI:NL:RBROT:2017:8992, 8. november 2017).
• V skrajšanem postopku je okrožno sodišče Amsterdam je banki ING omogočilo prekinitev sodelovanja s podjetjem, ki je za stranke kupovalo bitcoine z gotovino. Podjetje ni moglo ustrezno pojasniti vira približno 3.6 milijona evrov gotovinskih depozitov (ECLI:NL:RBAMS:2017:8376, 16. november 2017).

V vsakem primeru se pojavijo ista dejstva: izvor s temnega spleta, nepojasnjen denar in nasprotne stranke, ki ne razkrijejo, od kod prihajajo sredstva.

Ali so kriptovalute zdaj regulirane v EU?

Da. Uredba EU o trgih kripto sredstev (MiCA) določa pravila licenciranja in ravnanja za ponudnike storitev s kripto sredstvi, od 30. junija 2025 pa mora vsak ponudnik, ki ponuja kripto storitve na Nizozemskem, pridobiti licenco MiCA, ki jo izda nizozemski organ za finančne trge (AFM). Stara registracija pri DNB se je končala, nadzor nad skladnostjo z zakonom o preprečevanju pranja denarja in financiranja terorizma (Wwft) ter zakonom o sankcijah za te ponudnike pa se je načeloma prenesel na AFM.

Regulacija ni odpravila zgoraj opisanega kazenskopravnega tveganja. Zakon MiCA ureja, kdo lahko ponuja kripto storitve in kako; kazenski zakonik in Wwft pa urejata, kaj se zgodi, ko je denar sam po sebi videti umazan.

Katere računovodske in razkritne dolžnosti so povezane z imetništvom kripto sredstev?

Vaši letni računovodski izkazi morajo prikazovati kripto sredstva po dosledni in pojasnjeni vrednosti, sredstva strank pa morajo biti ločena od vaših. V skladu s členom 2:10 nizozemskega civilnega zakonika (BW) mora podjetje voditi evidence, iz katerih je mogoče kadar koli razbrati njegove pravice in obveznosti. Ker se vrednosti kriptovalut lahko v enem poročevalskem obdobju močno spremenijo, pojasnite metodo vrednotenja, ne le končnega zneska. Če imate kripto sredstva za stranke ali tretje osebe, jih v upravljanju jasno ločite: njihovo mešanje v preiskavi ali stečaju veliko otežuje prikaz, katera sredstva komu pripadajo.

Primer za ponazoritev: trgovsko podjetje sprejme kriptovalute od tuje nasprotne stranke, s katero prej ni imelo posla, kovance še isti dan pretvori v evre in izkupiček knjiži kot navadno prodajo. Nihče ne zabeleži, iz katere denarnice so prišli kovanci ali zakaj nasprotna stranka ni plačala z bančnim nakazilom. Če se kasneje izkaže, da je ta nasprotna stranka povezana s kriminalom, podjetje nima papirne sledi, ki bi dokazovala dobro vero, in v skladu s členom 420quater kazenskega zakonika bo tožilec opozoril na prav to manjkajočo papirno sled.

Kaj morate preveriti kot podjetje, ki posluje s kripto sredstvi?

Preden vam banka ali regulator zastavi vprašanja, se prepričajte, da lahko odgovorite nanje. V praksi preverite naslednje:

• Ali vodite evidenco o izvoru (denarnica in nasprotna stranka) vsakega kripto sredstva, ki ga prejmete?
• Ali pred transakcijo preverjate nasprotne stranke in naslove denarnic glede na sezname sankcij EU in Nizozemske, ne po njej?
• Ali vaša dejavnost zahteva licenco MiCA s strani AFM, in če je tako, ali sta vzpostavljena skrbni pregled strank in spremljanje transakcij v skladu z zakonom Wwft?
• Ali zavrnitev pojasnjevanja izvora sredstev ali uporabo storitev anonimizacije za plačilo obravnavate kot opozorilni znak?
• Ali so kripto sredstva strank ločena od sredstev podjetja in ali je vaša metoda vrednotenja dokumentirana?
• Ali obstaja kratka pisna notranja politika, ki osebju nalaga, kdaj naj transakcijo eskalirajo namesto da bi jo obdelali?

Nič od tega ne zagotavlja, da ne bo sledila preiskava. Kar pa stori, je, da vaši banki in, če do nje pride, sodišču zagotovi dokaz, da ste izvor kripto sredstev vzeli resno.

Kaj lahko storimo za vas glede skladnosti s kriptovalutami?

Naši korporativni odvetniki sodelujejo s podjetji, ki sprejemajo ali hranijo kripto sredstva. Lahko:

• Ocenite, ali vaša dejavnost spada pod MiCA in Wwft ter ali potrebujete licenco AFM.
• Pripravite kratko notranjo politiko skladnosti glede preverjanja izvora, preverjanja sankcij in stopnjevanja.
• Preglejte datoteko in dokumentacijo, ko banka ali ponudnik plačilnih storitev postavi vprašanja o dohodku od kriptovalut.
• Pomagali vam bomo med zaslišanjem na oddelku za finančne storitve ali policiji, če ste osumljeni pranja denarja.
• Izpodbijajte bankino ukinitev vašega računa, če banka ni ustrezno pretehtala vaših interesov.

Povzetek

• Trgovanje s kripto sredstvi lahko podjetje izpostavi odgovornosti za pranje denarja v skladu s členi 420bis, 420ter in 420quater nizozemskega kazenskega zakonika, tudi brez naklepa.
• Nizozemska sodišča so ljudi obsodila zaradi pranja denarja, pri čemer je bilo mogoče bitcoine izslediti do temnega spleta in njihov izvor ni bil pojasnjen.
• Od 30. junija 2025 morajo ponudniki kripto storitev na Nizozemskem pridobiti licenco MiCA, ki jo izda AFM; AFM načeloma nadzoruje tudi njihovo skladnost z Wwft.
• Dokumentiranje izvora kripto sredstev in preverjanje nasprotnih strank je glavni praktični zaščitni ukrep.

Pogosta vprašanja